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建筑業如何用增值稅代替營業稅獲得最大限度的扣除

發布時間:2020-09-02 作者:眾邦會計 點擊: 字號:

  一是難以取得可抵扣增值稅發票。建設項目一般建設周期長、流動性大、建設面積廣、建材品種豐富,很多建材都是本地采購,在一些環節往往存在區域壟斷。這些供應商中有許多是個體戶、小規模納稅人,他們甚至無法開具法律賬單。同時,在建設項目中,施工單位向施工單位提供材料和動力,扣減工程款的情況也很普遍,而購買的原始發票屬于施工單位。因此,建筑企業將無法獲得有效的可抵扣增值稅專用發票;二是進項抵扣不足,如商品混凝土可以簡單征稅,適用的3%稅率抵扣不足,進口稅率與銷售稅率相差較大;三是發票專項扣除不及時。根據增值稅法規定,憑車票抵扣的增值稅進項稅額,抵扣時間不得超過180天。在實際的建筑業中,由于施工單位與施工單位材料供應商之間拖欠付款,付款的結算期限難以掌握,無法及時取得可抵扣增值稅專用發票;四是,名稱不一致,不能扣減,如建筑業普遍存在跨區域經營,許多建筑業務由建筑企業施工分公司承擔或實施,設備材料由分公司采購,且企業取得的增值稅專用發票與企業法人名稱不一致,致使建筑業分公司取得的專用發票不能抵扣;五是成本構成中的勞務成本、融資利息等不能抵扣進項稅額在建設項目中,人工成本占項目總成本的20%-30%。同時,建筑業保證金、押金等墊資產生的利息、融資咨詢費、手續費、咨詢費等費用不得扣除。這些都會影響企業的稅負。

建筑業如何用增值稅代替營業稅獲得最大限度的扣除

  鑒于此,企業必須建立增值稅專用發票的獲取和扣除概念,最大限度地實現合法有效的收購和及時足額扣減,提高扣減率。要加強源頭控制,從物資采購環節入手,盡量選擇有一定信譽、能提供增值稅專用發票且在行業內口碑良好的供應商。對于甲方提供的材料,建議由甲方、總承包方和供應商簽訂三方協議。供方應向總承包方提供可抵扣進項稅發票,總承包方應向甲方開具同金額發票作為工程款的一部分,以大大減輕企業稅負。

  在建筑業,以增值稅代替營業稅,不僅改變了納稅方式和財務核算方式,而且從招投標、采購、財務、銷售等各個環節對企業產生了一系列的連鎖效應,進一步給產業鏈生態帶來深刻變化。表現在:一是項目預算編制復雜。用增值稅代替營業稅后,企業的稅負是不確定的,因為企業無法在預算時確定哪些物料可以取得增值稅專用發票。這使得預算更加復雜,對預算人員提出了更高的要求;二是發票管理風險加大:營業稅被增值稅取代后,建筑業下游企業(如,房地產業需要上游建筑業開具增值稅專用發票抵扣,這就迫使建筑業向能夠提供增值稅專用發票的材料供應商傾斜。今后,建筑企業與下游合作企業將在甲方供貨、稅負等問題上長期博弈;建筑業存在假發票、假發票,達到避稅目的。同時,建筑業關聯經營現象比較普遍。關聯方施工企業提供施工資質,按一定比例收取管理費,不參與關聯方項目的經營活動。如果關聯方虛開發票逃稅,違法責任仍屬于關聯方。三是強化財務會計責任。以增值稅代替營業稅后,財務人員面臨著新舊稅制銜接、稅收政策變化、會計核算方式轉變、業務處理方式轉變、稅收核算等問題。如果財務人員不提高業務素質,不認真研究稅收政策,不熟悉增值稅會計,很可能造成財務會計不符合規定、納稅申報不準確等風險。

  因此,企業應以新的稅收政策為契機,有效防范稅收風險。一要統籌規劃,規范操作。根據新的稅收政策,對公司物資設備采購、工程招標、工程預結算、產品工程銷售等環節進行合理的稅收籌劃,盡量與能夠提供增值稅專用發票的供應商合作,爭取更充分的抵扣,二是加強發票特別是特種發票的管理,嚴格執行國家發票管理規定,確保特種發票的真實性和進項扣除發票的合法性,有效防止虛假發票。三是加強財務管理,提高會計核算水平。增值稅政策性強、復雜,財務會計要求高。加強會計核算和財務管理,嚴格執行財務制度、政策法規等,確保會計核算全面、真實、合理、合法,最大限度地利用增值稅代替營業稅。

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